Socio Lider Precios De Transferencia
Entre los problemas que surgen como consecuencia del aprovechamiento de los avances tecnológicos y a los que hacen frente las administraciones tributarias, al momento de estimar los precios de transferencia de un bien intangible, encontramos los derivados de su explotación. La explotación de un bien intangible básicamente se realiza de forma directa o indirecta - precios de transferencia en estados unidos.
Fruto de la explotación de los activos intangibles, el primer obstáculo que se presenta es el de identificar las circunstancias en las que éstos se están explotando, y el carácter activo o pasivo de las rentas derivadas de la transmisión realizada, debido a que si existe una cesión completa y definitiva de los derechos de explotación y comercialización del bien intangible, se apreciará que esta renta a efectos tributarios tendrá un tratamiento diferente —renta derivada de actividades empresariales (rentas activas)— del que podrÃa tener la renta si derivara de la cesión parcial de alguno de los derechos propios del bien intangible —cánones o royalties (rentas pasivas) —.
La tendencia comparada ha optado por la eliminación de la tributación de los cánones —royalties— en el paÃs origen, esto es, en el Estado de la fuente o de su generación. Ante las circunstancias anteriormente expuestas es necesario tener presente que la calificación de los pagos por cesión de un intangible como cánones —royalties— o beneficios empresariales dependerá de los hechos y circunstancias de cada caso concreto y de la amplitud con que los derechos sobre el intangible en cuestión sean cedidos (precios de transferencia costa rica).
Klaus Vogel señala que la razón por la cual la OCDE apoyó la renuncia completa a la imposición por el Estado de la fuente a favor del Estado de la residencia, se debió a que el Estado de residencia ha soportado la pérdida de impuestos al tener que permitir la deducción de los costos de desarrollo de los derechos, respecto de los cuales, los royalties —cánones— son pagados.
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Un segundo obstáculo que encontramos, y que también es origen de algunas dificultades, es el relacionado con el grado de vinculación que debe existir entre las partes, pues ha de tenerse en cuenta que éste es un aspecto en el que pueden diferir los ordenamientos tributarios de cada Estado y, por lo tanto, será relevante tenerlo presente para ver si las transacciones son o no sometidas a los criterios de valoración de precios de transferencia (precios de transferencia).
En esta situación, el poder separar los bienes intangibles de los otros activos es un paso muy importante al momento de realizar la estimación de su valor - precios de transferencia. Para establecer la separabilidad de un bien intangible se debe definir el bien intangible o el conjunto de intangibles que se van a valorar, identificando los elementos asociados de la empresa que no están incluidos en esta definición; y considerando si el intangible puede estar separado de tales elementos.
Cuando se presenta un escenario en el que el precio de transferencia representa un precio global que incluye simultáneamente mercancÃas y varios activos intangibles, puede presentarse el caso de que el valorador considere que los activos intangibles se encuentran complejamente vinculados, y con base en estas circunstancias puede decidir establecer un precio conjunto para ambos intangibles, considerándolos, por lo tanto, como un paquete separable de los demás bienes que integran el producto que se transfiere.
En estos casos, por lo general, el vendedor normalmente elige valorarlas de manera conjunta; esto es justificable debido a que estos intangibles frecuentemente se transfieren de manera separada al resto del negocio, y debido a que una manifestación de la valÃa de una marca consiste en su habilidad para crear, mantener y ampliar esa clientela.
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Dentro del mismo contexto, la OCDE ha demostrado acentuadamente su preocupación sobre el tratamiento que deberÃan recibir los intangibles comerciales unidos a otro bien, particularmente en aquellos casos en los que el distribuidor de los bienes está involucrado en actividades significativas de publicidad y comercialización, pero en las que no es dueño de la marca o razón social que identifica a los productos.
En las directrices sobre precios de transferencia, se señala que la solución al problema antes señalado consiste en la evaluación de las obligaciones y derechos originados del acuerdo celebrado entre las partes, mediante la realización de un exhaustivo análisis funcional. En esta situación, la pregunta que surge es si el pago por el uso de la marca o razón social debe ser incluido en el precio del producto o puede ser pagado separadamente como un canon.
Por regla general, las operaciones que comprenden la transferencia de un bien tangible que lleve adherido un intangible, serán reguladas por las normas de los bienes tangibles y, por lo tanto, no se consideran como transferencia de propiedad intangible; de esta forma, la diferencia entre la valoración de una operación que implique únicamente bienes tangibles y una operación que emplea un bien tangible con un intangible incluido, radica en que en esta última, se tiene que poner especial atención en la existencia de alguna cesión de derechos para explotar el activo intangible añadido, ya que si asà sucediere, esta transferencia ya no serÃa regulada por las normas de los bienes tangibles (regla general), sino por las reglas de los bienes intangibles - precios de transferencia panama.
Quisiéramos poder indicar que los problemas antes señalados son los únicos que se presentan dentro de esta materia, pero esto no es asÃ, ya que resultado de la complejidad que reviste la determinación de un precio de libre concurrencia de un bien intangible, nos vamos a encontrar que, en algunas ocasiones, los contribuyentes, con el fin de evitar sus obligaciones tributarias, incluirán en su planificación fiscal la manipulación indebida de los precios de transferencia. formulario 8975.
Todo Lo Que Tienes Que Saber Sobre Los Precios De Transferencia
1. Dificultades en la determinación de los hechos y de las bases imponibles Los principales eventos que han provocado dificultades al momento de determinar los hechos y las bases imponibles en las transacciones en las que se emplean los precios de transferencia son esencialmente la fragmentación interna que experimentan las empresas multinacionales —especialización funcional— y el diferente control que de estas operaciones existe en los ordenamientos internos de cada Estado.
Asà las cosas, en la actualidad nos encontramos que la deslocalización de la actividad económica unida a las nuevas fórmulas de organización empresarial suscita serios problemas a la hora de establecer un efectivo sistema de gestión tributaria, asà como para delimitar la estructura del hecho imponible del impuesto sobre sociedades.
2. El problema de la competencia fiscal entre Estados El proceso de globalización económica que se ha venido gestando ha generado un aumento en el impacto que las polÃticas tributarias nacionales pueden tener en el ámbito internacional, provocando especialmente con ello el desarrollo de polÃticas tributarias competitivas - precios de transferencia brasil. Es un hecho, conocido por todos, que la competencia fiscal entre Estados resulta benéfica e inevitable.
Una competencia fiscal perjudicial que puede desembocar en una reducción significativa de la recaudación en los paÃses que compiten por atraer o mantener empresas o inversiones. 2. Una distribución ineficiente de los recursos. 3 (precios de transferencia). Una distribución amañada de flujos de inversión, socavando de este modo los beneficios que podrÃan derivar del libre comercio.
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